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消费税是什么意思 消费税税率表2019 消费税计算公式

消费税

消费税是什么意思?消费税指的是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收。那么消费税需要交多少呢?以什么方式来交呢?接下来的内容中小编将详细为大家介绍,并带来消费税税率表2019以及消 ...

2019-11-08 10:18:56

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消费税是什么意思

消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收,是典型的间接税。

1、消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

2、消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。

3、消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

4、消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。

5、消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税,本质是特种货物与劳务税,而不是特指在零售(消费)环节征收的税。



消费税是什么意思
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消费税税率表2019

消费税的税率,有两种形式:一种是比例税率;另一种是定额税率,即单位税额。

1、消费税税率形式的选择主要是根据课税对象情况来确定:

(1)对一些供求基本平衡,价格差异不大,计量单位规范的消费品,选择计税简单的定额税率,如黄酒、啤酒、成品油等;

(2)对一些供求矛盾突出、价格差异较大,计量单位不规范的消费品,选择税价联动的比例税率,如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

(3)一般情况下,对一种消费品只选择一种税率形式,但为了更好地保全消费税税基,对一些应税消费品如卷烟、白酒,则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。

2、2019年消费税税率表

(1)生产环节:甲类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元)),税率56%加0.003元/支;

(2)生产环节:乙类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以下),税率36%加0.003元/支;

(3)商业批发环节:甲类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元)),税率11%加0.005元/支;

(4)雪茄,税率36%;

(5)烟丝,税率30%;

(6)白酒,税率20%加0.5元/500克(毫升);

(7)黄酒,税率240元/吨;

(8)甲类啤酒,税率250元/吨;

(9)乙类啤酒,税率220元/吨;

(10)其他酒,税率10%;

(11)高档化妆品,税率15%;

(12)金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品,税率5%;

(13)其他贵重首饰和珠宝玉石,税率10%;

(14)鞭炮、焰火,税率15%;

(15)汽油,税率1.52元/升;

(16)柴油,税率1.20元/升;

(17)航空煤油,税率1.20元/升;

(18)石脑油,税率1.52元/升;

(19)溶剂油,税率1.52元/升;

(20)润滑油,税率1.52元/升;

(21)燃料油,税率1.20元/升;

(22)气缸容量250毫升(含250毫升)以下的摩托车,税率3%;

(23)气缸容量250毫升以上的摩托车,税率10%;

(24)气缸容量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车,税率1%;

(25)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的乘用车,税率3%;

(26)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的乘用车,税率5%;

(27)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的乘用车,税率9%;

(28)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的乘用车,税率12%;

(29)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用车,税率25%;

(30)气缸容量在4.0升以上的乘用车,税率40%;

(31)中轻型商用客车,税率5%;

(32)高尔夫球及球具,税率10%;

(33)高档手表,税率20%;

(34)游艇,税率10%;

(35)木制一次性筷子,税率5%;

(36)实木地板,税率5%;

(37)电池,税率4%;

(38)涂料,税率4%;

(39)商业批发环节:乙类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以下),税率11%加0.005元/支。



消费税税率表2019
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消费税计算公式

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品

(1)用于连续生产应税消费品的,不纳税;

(2)用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。

(3)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

(4)应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。

(1)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

(2)应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。

(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l-消费税税率)

(2)应纳税额=组成计税价格×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

(1)金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

(2)组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

(3)应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。


消费税计算公式
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